Studiul KPMG cu privire la aplicarea Standardelor Internationale de Raportare Financiara („IFRS”) de catre institutiile financiare din Romania comparativ cu standardele contabile romanesti

KPMG Romania a publicat a patra si cea mai recenta editie a studiului sau anual cu privire la diferentele intre rezultatele raportate de catre bancile romanesti in conformitate cu standardele contabile romanesti si cele raportate in conform IFRS. De la 1 ianuarie 2012, institutiile de credit nu vor mai aplica standardele de contabilitate romanesti si vor trece la aplicarea IFRS ca baza a contabilitatii si cadru unic de rapoarte financiara. Astfel, sectorul bancar este primul sector din Romania care se aliniaza in totalitate la principiile contabile si de raportare financiara acceptate la nivel international.

Banca Nationala a Romaniei a stabilit in ultimii doi ani cadrul juridic necesar pentru conversie, ultimele detalii privind implicatiile prudentiale si fiscale fiind discutate in aceste zile intre principalele parti implicate in proces - Asociatia Romana a Bancilor („ARB”), Banca Nationala a Romaniei („BNR”) si Ministerul Finantelor Publice („MFP”).

Studiul realizat de KPMG in Romania are la baza raportarile financiare pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie 2010, actualizate pentru 30 iunie 2011 acolo unde informatiile au fost disponibile, si cuprinde 22 de banci romanesti. Cezar Furtuna (foto sus), Partener la KPMG Romania in cadrul Departamentului de Servicii Financiare subliniaza: „Desi ne apropiem cu rapiditate de data de 1 ianuarie 2012, diferentele dintre standardele contabile romanesti si IFRS raman in continuare importante si creeaza volatilitate in interpretarea rezultatelor bancilor romanesti”. Studiul arata ca diferentele dintre IFRS si standardele contabile romanesti exprimate ca procent din profitul total sau capitaluri proprii totale au continuat trendul ascendent observat si in perioadele anterioare, in principal din cauza diferentelor aferente ajustarilor pentru pierderi din deprecierea portofoliilor de credite determinate in conformitate cu fiecare din cele doua cadre de raportare.

Astfel, diferenta aferenta ajustarilor pentru pierderi din depreciere exprimata ca procent din capitalurile proprii statutare a crescut de la 19% in 2009 la 24% in 2010. Desi incepand cu 2012 aceasta diferenta va fi absorbita in totalitate in cadrul raportarilor financiare ale bancilor, care vor include ajustarile pentru pierderi din depreciere calculate in conformitate cu IFRS, ajustarile pentru pierderi din depreciere determinate conform standardelor contabile romanesti vor continua sa influenteze raportarile prudentiale si fiscale ale institutiilor de credit, asa cum reiese la momentul actual din discutiile purtate intre ARB, BNR si MFP. Astfel, gradul de adecvare al capitalului va fi calculat pe baza unor ajustari pentru pierderi din depreciere „prudentiale”, care vor reflecta actuala metodologie aplicata conform standardelor contabile romanesti. De asemenea, conform modificarilor propuse la Codul Fiscal aceste ajustari "prudentiale" vor fi si deductibile in scopuri fiscale.

Aceasta abordare, care a fost intens dezbatuta in ultimele luni, este menita sa asigure stabilitatea si continuitatea pozitiei fiscale si prudentiale a institutiilor de credit. Serban Toader (foto jos), Senior Partener al KPMG Romania subliniaza: „Una dintre cele mai dificile sarcini pentru managementul unei banci este de a echilibra pozitia de capital astfel incat sa indeplineasca cerintele de adecvare a capitalului, atat cele asteptate de catre actionari cat si cele stabilite de autoritatile de reglementare, avand in vedere cerintele prudentiale si fiscale atat la nivel local cat si in tara de origine”. Desi criza economica globala a evidentiat vulnerabilitatile si a afectat sectorul serviciilor financiare, sectorul bancar romanesc a reusit sa mentina un nivel ridicat de adecvare a capitalului de aproximativ 13,5% in septembrie 2011, in scadere totusi fata de nivelul de 15,02% in decembrie 2010.

Alte diferente intre standardele romanesti de contabilitate si IFRS, cum ar fi evaluarea instrumentelor financiare la cost amortizat utilizand rata efectiva a dobanzii, evaluarea instrumentelor financiare la valoarea justa si ajustarile datorate hiperinflatiei au avut un impact redus (sub 5%) atat asupra profitului cat si capitalurilor proprii la 31 decembrie 2010 si nu este de asteptat sa aiba o influenta semnificativa la data trecerii la IFRS ca baza a contabilitatii.

Provocarile cu care se confrunta bancile romanesti in adoptarea IFRS nu se opresc la 1 ianuarie 2012. „Bancile romanesti trebuie sa inteleaga, de asemenea, ca metodologiile IFRS sunt in continua schimbare”, spune Cezar Furtuna. „Consiliul pentru Standarde Internationale de Contabilitate (IASB) publica in mod constant proiecte noi cu impact direct asupra bancilor si care au in vedere potentialele implicatii contabile ale cerintelor de reglementare". Publicatia KPMG rezuma principalele modificari preconizate cu privire la standardele internationale care sunt susceptibile sa afecteze bancile in anii urmatori.

„KPMG Romania are o echipa dedicata sectorului bancar, cu o cunoastere aprofundata a sectorului serviciilor financiare din Romania. Specialistii KPMG sunt mereu la curent cu ultimele evolutii si anticipeaza modificarile ce vor surveni in viitor. Acesta este un moment deosebit de interesant pentru banci, precum si pentru profesia de auditor, ambele avand un rol critic in economia globala. Ne place sa credem ca putem juca un rol in consolidarea standardelor si in promovarea utilizarii pe scara larga a IFRS, ceea ce va asigura un grad ridicat de comparabilitate a auditurilor efectuate in diferite tari si va contribui, prin urmare, la cresterea transparentei”, concluzioneaza Serban Toader.