(Ordonanta 16/2013 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri fiscal-bugetare)

Reguli generale
Ordonanta 16/2013 da dreptul contribuabililor care au realizat achizitii in perioada in care erau declarati inactivi sau li s‐a anulat inregistrarea in scopuri de TVA (ca urmare a suspendarii temporare a activitatii, a omisiunii depunerii deconturilor de TVA pentru 6 luni consecutive sau a depunerii acestora pe zero) de a deduce TVA‐ul aferent operatiunilor ce urmeaza a fi efectuate dupa data inregistrarii in scopuri de TVA.

Astfel, intr‐un decont de TVA ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, contribuabilii vor putea deduce taxa aferenta:

- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, la momentul inregistrarii in scopuri de TVA;
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital, pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, aflate in proprietatea contribuabililor in momentul inregistrarii;
- achizitiilor de bunuri si servicii pentru care nu a avut loc faptul generator, insa exigibilitatea a fost anticipata (e.g. prin facturarea sau incasarea de avansuri).

Raman nedeductibile cheltuiala si TVAul aferent bunurilor si serviciilor achizitionate de terte persoane de la contribuabilii inactivi sau carora li s‐a anulat codul de TVA.

Se introduc mentiuni exprese privind data de la care se aplica aceste limitari de deductibilitate:
• pentru contribuabilul al carui cod de TVA se anuleaza, de la data comunicarii deciziei si
• pentru beneficiarul livrarilor de bunuri/servicii, din ziua urmatoare operarii modificarii in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost
• anulata (publicat pe site‐ul ANAF).

Anularea codului de TVA
Organele fiscale anuleaza codul de TVA al unui contribuabil infiintat in baza legii societatilor comerciale nr. 31/1990 numai daca asociatii majoritari sau asociatul unic au fapte inscrise in cazierul fiscal.

Inregistrarea in scop de TVA si anularea codului de TVA, din eroare
In decursul perioadei in care un contribuabil este fie inregistrat din oficiu in scopuri de TVA din eroare, fie i‐a fost anulat din eroare codul de inregistrare in scopuri de TVA se ignora efectele juridice produse de inregistrarea, respectiv de anularea din eroare a codului de TVA, aplicandu‐se regimul fiscal anterior producerii acestor evenimente.

Stocarea facturilor
Locul de stocare a facturilor trebuie sa se situeze pe teritoriul unui stat cu care Romania are incheiate instrumente juridice de asistenta reciproca.
Facturile pot fi stocate pe suport hartie sau electronic indiferent de forma originala in care au fost puse la dispozitie.

Masuri de simplificare
Incepand cu 1 septembrie 2013 se vor aplica masuri de simplificare pentru livrarea de energie electrica de catre un comerciant revanzator si pentru transferul de certificate verzi.
Termenul pentru care se aplica masurile de simplificare pentru cereale, plante tehnice, energie electrica si certificate verzi a fost extins pana la data de 31 decembrie 2018.

Inregistrare fiscala – sediul permanent desemnat
(Ordinul 877/2013 privind aprobarea Procedurii de inregistrare fiscala a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente, precum si a modelului si continutului formularului 013 ”Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente”)

Contribuabilii nerezidenti au obligatia sa depuna declaratia de inregistrare fiscala (formularul 013) si sa indice sediul permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor fiscale prevazute de Codul fiscal.

Organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul permanent desemnat emite certificatul de inregistrare fiscala a contribuabilului nerezident, inclusiv certificatul de inregistrare in scopuri de TVA (daca este cazul).
In situatia in care contribuabilul nerezident este inregistrat in scopuri de TVA in Romania (direct sau prin reprezentant fiscal), se mentin codul si data inregistrarii in scopuri de TVA.

Sediile permanente (inclusiv sediile secundare care nu sunt platitoare de impozit pe salarii) sunt considerate sedii secundare si se supun obligatiei de inregistrare fiscala in termen de maximum 30 de zile de la infiintare. Aceasta obligatie de inregistrare fiscala se indeplineste de catre sediul permanent desemnat, prin depunerea formularului 060 la organul fiscal in a carei raza teritoriala se afla sediul secundar platitor de impozit pe salarii.

Contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente inregistrare fiscal pana la data de 30 iunie 2013 au obligatia sa depuna pana la data de 31 iulie 2013 formularul 013 ”Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente”

Sediile permanente inregistrate fiscal pana la data de 30 iunie 2013 isi indeplinesc obligatiile declarative pana la data de 25 iulie 2013.
In situatia modificarii sediului permanent desemnat, formularul 013 este asimilat formularului 050 ”Cerere de inregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului”.

Formulare fiscale
(Ordinul 878/2013 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui ANAF nr. 1950/2012 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa)

Ordinul 878/2013 aduce modificari si completari in ceea ce priveste completarea urmatoarelor declaratii fiscale:
- Formularul 100
- Formularul 101.
Modificarile aduse formularului 101 vizeaza in principal alinierea declaratiei la dispozitiile Codului fiscal privitoare la perioada pentru care intervin obligatiile declarative ale nerezidentilor care desfasoara activitati in Romania prin intermediul mai multor sedii permanente si ale contribuabililor care devin platitori de impozit pe profit, fiind anterior platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

(Ordinul 938/2013 pentru aprobarea formularului 630 ”Decizie de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate”)

Ordinul aproba modelul si continutul formularului 630 ”Decizie de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate” utilizat pentru stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si pentru regularizarea sumelor datorate cu titlu de plati anticipate.

Formularul se utilizeaza incepand cu veniturile anului 2012, obtinute din: exercitarea activitatilor independente, drepturi de proprietate intelectuala, cedarea folosintei bunurilor, investitii, premii si jocuri de noroc, venituri cu retinere la sursa prevazute de art. 52 Cod fiscal si venituri din alte surse.

Anexa formularului 630 prevede modul de stabilire a contributiei pentru fiecare luna si pentru fiecare categorie de venit.

Informare contribuabili ANAF
In scopul informarii contribuabililor, ANAF a publicat pe site‐ul propriu ghiduri care trateaza probleme fiscale specifice:
- Ghid privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii Europene (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/D
ecl318/ghid_318.pdf)
- Ghid fiscal al contribuabililor care au obligatia de declarare a veniturilor realizate din strainatate (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/Ghidul_declarare201.pdf)
- Ghid fiscal al contribuabililor care au obligatia de declarare a veniturilor realizate din Romania (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/ghid200_2013.pdf)
- Ghid privind declararea si plata contributiilor sociale de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si alte venituri precum si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/GHID_plata_contrib_sociale_PFA_2013.pdf)

Contacte
Această adresă de email este protejată contra spambots. Trebuie să activați JavaScript pentru a o vedea.
Această adresă de email este protejată contra spambots. Trebuie să activați JavaScript pentru a o vedea.
DOBRINESCU DOBREV SCA
B‐dul Lascar Catargiu nr. 41, 010665 Bucuresti S1
www.dobrinescudobrev.ro