Definirea veniturilor obtinute din Romania

Sunt preluate la art. 12 din Codul fiscal categoriile de venituri care se considera a fi obtinute din Romania chiar daca serviciile sunt prestate din strainatate, astfel cum au fost introduse la Normele metodologice ale art. 115 din Codul fiscal, respectiv veniturile din servicii de management, consultanta in orice domeniu, marketing, asistenta tehnica, cercetare si proiectare in orice domeniu, reclama si publicitate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.

Impozit pe profit

Cheltuieli cu indemnizatia de deplasare

Cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate
care depasesc limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutii publice devin cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.

Amortizarea fiscala

Cheltuielor deductibile cu amortizarea nu mai sunt limitate la 1.500 lei/luna pentru:
- vehicule utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
- vehicule utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
- vehicule utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
- vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.

Pierderi fiscale

Se introduc prevederi specifice in ceea ce priveste desemnarea de catre persoanelor juridice straine care au
mai multe sedii permanente in Romania a unuia dintre sedii in vederea recuperarii pierderilor fiscale existente la 30 iunie 2013, astfel:

- pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie – 30 iunie este luata in considerare la calculul profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 iulie – 31 decembrie 2013, inainte de recuperarea pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2013;
- pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013 se recupereaza in perioada ramasa din perioada celor 5, respectiv 7 ani consecutivi. Anul 2013 este considerat un singur an fiscal in sensul celor 5, respectiv 7 ani.
Profitul impozabil al persoanelor juridice care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania

Incepand cu 1 iulie 2013, persoana juridica care isi desfasoara activitatea in Romania prin intermediul mai multor sedii permanente are obligatia sa desemneze unul din aceste sedii permanente pentru ca la nivelul acestuia sa se cumuleze veniturile, respectiv cheltuielile sediilor permanente apartinand aceleiasi persoane juridice nerezidente.

In acest sens, sediile permanente (in afara de sediul permanent desemnat) apartinand aceleiasi persoane juridice nerezidente inchid perioada impozabila pana la data de 30 iunie 2013.
Fiecare din aceste sedii permanente, calculeaza, declara si plateste impozitul pe profit aferent perioadei 1 ianuarie – 30 iunie 2013 pana la data de 25 iulie 2013.
In situatia in care sediul fix (in scopuri de TVA) indeplineste conditiile pentru a fi si sediu permanent, atunci sediul fix se considera sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor reglementate de titlul II „Impozit pe profit”.

Impozit pe venit
Venituri din activitati independente
Cheltuielile cu deplasarile si detasarile salariatilor, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, precum si cheltuielile de transport si cazare, sunt cheltuieli integral deductibile la calculul venitului net din activitati independente.

Venituri din salarii
Sunt asimilate veniturilor din salarii si impozitate corespunzator orice sume primite de salariati pe perioada delegarii sau detasarii in alta localitate, care depasesc limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutii publice.
De asemenea, sunt asimilate salariilor indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii si detasarii in Romania, pentru partea care depaseste nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru tara de rezidenta a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva. Sumele aflate sub acest plafon nu reprezinta venituri impozabile.

Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura

Se aduc precizari in ceea ce priveste veniturile neimpozabile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura. Astfel, sunt neimpozabile:
- venitule din produsele culese din flora salbatica, exclusiv masa lemnoasa. In ceea ce priveste masa lemnoasa, sunt venituri neimpozabile numai veniturile din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maxim 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate.
- veniturile din produsele capturate din fauna salbatica, cu exceptia celor realizate din activitatea de pescuit comercial, impuse ca venituri din activitati independente.

De asemenea, au fost modificate urmatoarele limite in ceea ce priveste veniturile neimpozabile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura:
- pentru vie pe rod, de la 0,5 ha la 1 ha;
- pentru oi, de la 10 la 50 de capete;
- pentru capre, de la 10 la 25 de capete;
- pentru albine, de la 50 la 75 de familii.

In plus, au fost modificate normele de venit pentru anumite venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, in special in sensul reducerii acestora.

Venituri din alte surse
Se introduc prevederi specifice in sensul impozitarii veniturilor din valorificarea masei lemnoase peste limita celor 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate, aferente veniturilor neimpozabile.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Se completeaza definitia microintreprinderii, in sensul ca societatea nu trebuie sa se afle in dizolvare cu lichidare, inregistrata la Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti.
Persoanele juridice romane nou-infiintate, care la data inregistrarii in Registrul Comertului au subscris un capital social de minimum 25.000 euro (cursul BNR de la data inregistrarii), pot opta pentru plata impozitului pe profit. Optiunea este definita cu conditia mentinerii capitalului social la nivelul celor 25.000 euro. In cazul reducerii capitalului social sub acest nivel, persoana impozabila devine platitoare pe veniturile microintreprinderilor din anul urmator celui in care a avut loc scaderea capitalului social.

Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
Venituri impozabile din Romania
Sunt preluate din Normele metodologice categoriile de venituri care se considera a fi obtinute din Romania chiar daca serviciile au fost prestate din strainatate, respectiv veniturile din servicii de management, consultanta in orice domeniu, marketing, asistenta tehnica, cercetare si proiectare in orice domeniu, reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.

Impozitul de 50% cu retinere la sursa
Se aduce o precizare importanta in ceea ce priveste impozitul cu retinere la sursa de 50%. Astfel, acest impozit se aplica numai in situatia in care veniturile sunt platite ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin (1) din Codul fiscal.

Taxa pe valoarea adaugata
Se extinde termenul de aplicare a masurilor de simplificare pentru cereale si plante tehnice pana la 31 mai 2014.

Articol pus la dispozitie de Luisiana Dobrinescu (foto), Avocat coordonator Dobrinescu Dobrev SCA