• Reglementarile SFIA din legislatia romaneasca sunt susceptibile de imbunatatiri semnificative
• Este necesara extinderea ariei de impozite acoperite pentru a face din procedura de obtinere a SFIA o practica obisnuita pentru contribuabili
• Pe langa cadrul legislativ, mai putin atractiv in acest moment, SFIA trebuie sa aiba si o aplicabilitate mai facila pentru companii

Legislatia fiscala din Romania permite, conform Codului de procedura fiscala, obtinerea de catre contribuabili din partea autoritatilor de profil (in speta, Ministerul Finantelor) a unei solutii fiscale pentru reglementarea unei situatii viitoare, pe care contribuabilul anticipeaza ca o va avea de rezolvat. Cu alte cuvinte, solutia fiscala anticipata (SFIA) poate fi solicitata, contra cost, organului fiscal, iar cererea pentru emiterea solutiei fiscale se depune pentru o singura situatie fiscala principala, care se va intampla la o data ulterioara depunerii acesteia.

Teoretic, solutia fiscala anticipata este conceputa pentru a veni in sprijinul contribuabililor, in realitate insa, reglementarile legislatiei din Romania sunt susceptibile de imbunatatiri semnificative fata de actualele prevederi pe care le contine OMF 1178/2023.

Punctele-cheie care considera mediul de afaceri ca ar trebui radical imbunatatite se refera, inainte de toate, la criteriile pe baza carora ANAF poate lua in considerare sau nu o astfel de cerere, respectiv situatiile in care Ministerul Finantelor poate decide respingerea SFIA, ceea ce creeaza o disproportie uriasa intre drepturile/obligatiile autoritatilor fiscale vizavi de contribuabil.  

Totul tine de scopul/aria de acoperire a SFIA si efectiv de obtinerea unei solutii fiscale anticipate, astfel ca este important nu doar sa existe un cadrul legislativ, mai putin atractiv in acest moment, dar si o aplicabilitate mai facila pentru companii.

Printre aspectele care ar putea fi semnificativ imbunatatite se numara aspecte de fond, dar si de forma ale ordinului mentionat. Exemplele includ, intre altele, aspecte legate de neincluderea impozitelor si taxelor locale in scopul SFIA, diverse aspecte procedurale, intre care conditiile in care se accepta sau se respinge cererea de SFIA, inclusiv opozabilitatea si revocarea SFIA de catre autoritatile fiscale.

Care este mecanismul Solutiei Fiscale Anticipate?

Solutia fiscala individuala anticipata este actul administrativ emis de organul fiscal central (Ministerul Finantelor) in vederea solutionarii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unei situatii fiscale de fapt viitoare.

Potrivit prevederilor Codului Fiscal, solutia fiscala individuala anticipata este opozabila si obligatorie fata de organul fiscal, numai daca termenii si conditiile acestora au fost respectate de contribuabil. Termenul pentru solutionarea cererii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate este de pana la sase luni, iar emiterea unei solutii fiscale individuale anticipate se obtine contra cost, astfel:
echivalentul a 5.000 euro pentru contribuabilii mari si contribuabilii nerezidenti si echivalentul in lei a 3.000 euro pentru celelalte categorii de contribuabili.

Cererea trebuie sa includa:
• descrierea in detaliu a situatiei fiscale specifice pentru care se solicita solutia anticipata
• argumente si referiri la aplicarea legislatiei fiscale si a conventiilor fiscale internationale
• documente relevante care sustin cererea
• referinte la legislatia fiscala aplicabila si interpretarile administrative care sa sustina cererea
• concluziile pe care contribuabilul le solicita.

OMF 1178/2023 reitereaza prevederile referitoare la solutia fiscala anticipata, raman insa o serie de aspecte care ar putea fi mult imbunatatite in sprijinul de facto al contribuabililor, de forma si de fond deopotriva.

Predictibilitatea fiscala – obligatorie pentru un mediu de afaceri stabil

Pentru a asigura utilitatea SFIA, ar fi obligatorie si necesara, de exemplu, extinderea ariei de impozite acoperite, tocmai pentru a face din procedura de obtinere a SFIA o practica obisnuita pentru contribuabili. Pe de alta parte, desi legislatia in aceasta speta exista de ceva timp in Romania, obtinerea unei solutii financiare anticipate este un proiect inca anevoios si birocratic.

Desi in toate mediile – de business, academice si chiar  ANAF - se vorbeste despre predictibilitate fiscala, ca un element absolut obligatoriu unei economii functionale, care ar putea fi asigurata de procedurile SFIA, pentru un contribuabil obtinerea ei este inca foarte dificila. Iar faptul ca emiterea unei solutii fiscale individuale anticipate suporta o taxa de emitere relativ insemnata, nu este aspectul cel mai important comparativ cu altele din ordinul mentionat.

Predictibilitatea fiscala, alaturi de predictibilitatea legislativa, prin asigurarea unui tratament fiscal echitabil pentru un contribuabil, primeaza. Daca acesta isi doreste sa obtina o solutie pentru a rezolva o situatie fiscala viitoare (anticipata prin planul de afaceri), aceasta este mult mai importanta comparativ cu suma platita la ANAF, tocmai pentru a-si putea asigura derularea afacerilor intr-un mediu fiscal stabil.

Semnalele si propunerile mediului de afaceri din Romania sunt ample si sustin clarificarea, claritatea si modificarea unor puncte din actualele prevederi ale OMF 1178, dar si completarea pentru extinderea ariei de aplicabilitate SFIA. Nu mai putin importante de mentionat sunt si situatiile in care Ministerul Finantelor poate decide respingerea SFIA, ceea ce creeaza o disproportie uriasa intre drepturile/obligatiile autoritatilor fiscale vizavi de contribuabil.

In cazul in care reglementarile din acest moment referitoare la SFIA nu vor fi imbunatatite pe aspectele mentionate mai sus, este posibil ca antreprenorii si companiile, descurajati de criteriile actuale de incadrare in obtinerea unei solutii fiscale anticipate, sa renunte la acest instrument conceput tocmai pentru a le sustine deciziile de business. SFIA va ramane, astfel, doar pe hartie, fara aplicabilitate practica in sensul asigurarii predictibilitatii fiscale de care este nevoie in Romania.

Autor: Adrian Rus (foto), Partener, liderul departamentului Preturi de transfer, EY Romania