Sistemul de dobanzi si penalitati se va schimba dramatic din 2016. Noul Cod de procedura fiscala, Legea 207/2015, reduce cu 60% nivelul total al accesoriilor de intarziere, dar il dubleaza in cazul obligatiilor nedeclarate (sau declarate incorect). Concret este vorba de diferentele de obligatii fiscale constatate de inspectia fiscala.

Fiscul considera ca, prin noul sistem de accesorii, va departaja contribuabilii de buna credinta de cei de rea credinta, care isi diminueaza obligatiile fiscale prin nedeclararea sau declararea incorecta a impozitelor, taxelor si contributiilor sociale. Totusi, in opinia Contexpert, exista riscul ca unii contribuabili sa fie sanctionati, desi sunt de buna credinta, din cauza unei erori de calcul sau a unei intrepretari diferite a textului legii fata de cea a inspectorilor. Atentie! Companiile trebuie sa acorde maxima atentie intocmirii declaratiilor fiscale incepand cu 2016.

Astfel, dobanzile si penalitatile de intarziere vor fi de 10,95% pe an in loc de 18,25% cat sunt in prezent, insa prin adaugarea celor pentru nedeclarare, se majoreaza, cumulat, la 40,15% pe an, incepand cu 2016.

Nivelul dobanzilor si penalitatilor

2015
• dobanda de intarziere = 0,03% pe zi = 10,95% pe an
• penalitatea de intarziere = 0,02% pe zi = 7,3% pe an
• Nivelul total = 18,25% pe an

2016
• dobanda de intarziere = 0,02% pe zi = 7,3% pe an
• penalitatea de intarziere = 0,01% pe zi = 3,65% pe an
• penalitatea de nedeclarare = 0,08% pe zi = 29,2% pe an
• Nivelul total = 10,95% pe an sau 40,15% pe an

Penalitatea de nedeclarare:

• Se va aplica doar creantelor fiscale aparute dupa data de 1 ianuarie 2016.
• Se va aplica incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv, din obligatiile fiscale principale nedeclarate şi stabilite inspecţia fiscală prin decizii de impunere.
• Nu va exclude plata dobanzilor si penalitatilor de intarziere.
• Va fi redusa cu 75%, la cererea contribuabilului, daca obligatiile fiscale principale stabilite de inspectie se sting prin plata/compensare pana la termenul de plata sau prin esalonare. Termenul de plata se stabileste in functie de data comunicarii deciziei, astfel: daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1—15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare, inclusiv; daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16—31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii urmatoare, inclusiv.
• Va fi majorata cu 100% daca nedeclararea este rezultatul savarsirii unor fapte de evaziune fiscala potrivit Legii nr. 241/2005.
• Nu se va aplica atunci cand diferentele de impozite rezulta ca urmare a aplicarii interpretarii data de administratia fiscala in situatia in cauza, interpretare care rezulta din documente publice precum: circulare, instrucțiuni, indrumari metodologice.

In acest caz trebuie precizat ca noul Cod de procedura fiscala introduce principiul ”in dubio contra fiscum” – in caz de dubiu cu privire la norma fiscala, interpretarea se face in favoarea contribuabilului.

Acest principiu ar urma sa prevaleze in situatiile in care intre contribuabil şi inspectorii fiscali exista diferente de opinie cu privire la interpretarea unui text de act normativ. Astfel, atunci cand trebuie sa aplice norma fiscala si exista o incertitudine, organul fiscal trebuie:

•    mai intai sa clarifice respectivul text apeland la vointa legiuitorului si scopul legii, asa cum acestea sunt exprimate in diversele documente publice (note de fundamentare, expuneri de motive, dezbateri parlamentare, rapoartele si avizele comisiilor de specialitate ale Parlamentului, documente care se regasesc publicate pe site-ul Guvernului, Ministerelor, Parlamentului, etc.),
•    sa aplice interpretarea sistematica (prin prisma intregului ansamblu al legii)
•    iar daca prin aceste reguli, sensul normei nu a fost clarificat, va aplica regula de interpretare in favoarea contribuabilului.

Teoretic, in baza acestui principiu, contribuabilul ar fi protejat de eventuale abuzuri. Insa, trebuie sa retinem ca documentele care ar sta la baza intrepretarii organelor fiscale nu sunt, intotdeauna, accesibile contribuabililor. Prin urmare, riscul de sanctionare este destul de ridicat. Mai trebuie remarcat ca reducerea penalitatii cu 75%, in cazul platii obligatiilor stabilite suplimentar, in termenul legal, va insemna, implicit, ca respectivul contribuabil isi asuma greseala si nu va mai recurge la instanta.

In concluzie, de la caz la caz, fiecare companie va trebui sa-si analizeze, de anul viitor, foarte atent obligatiile si declaratiile fiscale pentru a evita, pe cat posibil, penalitatile si sa evalueze, in cazul in care este sanctionata, daca este mai avantajos sa accepte decizia fiscului si sa-si reduca penalitatile cu 75%, de la 40,15% la 10% din sumele stabilite suplimentar sau sa continue o actiune in instanta.

Articol pus la dispozitie de CONTEXPERT